关于劳务派遣的会计处理一次说清MG体育

　　MG体育劳务派遣的税务处理问题，也是财务人员在工作中比较头疼的一个事情，今天统一梳理一下，帮大家解决这个“麻烦”。

　　多见于人力资源公司MG体育，关键词：劳务派遣、人才推荐、招聘，本质是用工单位向派遣单位租用劳动力。为什么租用？因为这对于用功方会节省去部分工作量，由劳务派遣单位承担一些员工派遣工作，如人员招聘、合同管理MG体育、绩效考核等，或者说一些政策上的合理规划，比如小微利政策牵扯的用工人数。

　　一方支付：实际支付给被派遣劳动者劳动报酬的单位或个人为个人所得税扣缴义务人。

　　两方支付：被派遣劳动者在派遣单位和用工单位两方取得了工资薪酬收入的，实际支付的单位或个人为扣缴义务人。之后纳税人需自行申报。

　　个人所得税法实施条例：工资薪金所得是指个人因供职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与供职或者受雇有关的其他所得。

　　劳务派遣单位跨地区派遣劳动者（常见于一些施工企业、影视制作、公关活动类）：

　　建筑安装业的特殊性：总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣依法代扣代缴并向职工作业所在地税务机关中报税缴纳。

　　财税[2016]47号：一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，分别按一般计税方法和3%的征收率计算缴纳增值税。

　　二者可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险，以及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　举个例子：甲公司是用工单位，2018年8月向乙劳务派遣公司支付100万元，其中80万元为甲公司支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金。

　　乙劳务派遣公司应缴纳税额=1000000－800000（支付给劳务派遣员工的工资后）=200000

　　劳务派遣这一行业属于服务业，它和一般的商品流通行业不同，进项发票缺乏，进项不能及时抵扣销项。现实操作中，很多公司会选择差额计税的方法，因为这种方法会为公司减少部分缴税，减轻公司税负。但差额计税发放需掌握一些开发票、报税等日常工作差异性处理的问题。

　　部分劳务派遣公司不能较好地区分派遣到每个用工单位的劳动者名单，这就牵扯人员、工资的统计问题，如果银行回单、明细混乱，就会容易出现纰漏。

　　政策条例：关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告MG体育，国家税务总局公告2015年第34号。

　　企业接收外部劳务派遣用功所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（公司）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金的支出和取得福利费支出，其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项费用扣除的依据。

　　劳务派遣属于其他企业的范畴，单位年应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　用工单位：小微利从业人数＝企业建立劳动关系职工人员＋企业接受的劳务派遣用工人数

　　劳务派遣公司：与自己公司签订劳务派遣协议合同的都算作自己公司的人数，与用功单位签订合同协议的则算入用工单位人数（即合同协议和谁签算谁的）。

　　用工单位将应作为劳务费支出或者职工福利费支出的部分计入工资薪金支出（正确的科目管理费用—劳务费）MG体育。

　　派遣公司仅将从用工单位取得的全部价款减去代收被派遣劳动者工资、社保及住房公积金后的余额确认收入，但又将支付给被派遣劳动者的劳动报酬税前扣除，造成该部分成本费用重复税前扣除。

　　通过差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额；备注栏自动打印“差额征税”字样MG体育。

　　普票为向用功单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。