财务外九游体育包之成本——收益分析

　　上海财经大学硕士学位论文财务外包之成本——收益分析姓名：****请学位级别：硕士专业：西方经济学指导教师：**胜20070520中文摘要财务外包之成本一收益分析摘要外包是一种战略管理模式，其基本逻辑是剥离低效和不增值的业务流程九游体育。财务外包作为管理外包的一种，在西方发达国家有着广阔的市场，财务外包业已成为企业用以培育核心能力，收缩战线，节约成本的战略性手段。而在我国九游体育，财务外包的市场还不是很大，但随着中国越来越多的企业在海外上市，以及ＩＴ技术的全球扩散和网络化时代的到来，财务外包也必定会得到我国企业的重视、运用和推广。虽然财务外包有着广阔的发展前景，但其实施效果并不都是很理想的。这其中虽然有着种种原因，但我们不难发现许多公司在外包战略决策过程中没有进行妥善的成本一收益分析，就贸然签下外包合同。这主要是由于财务外包是企业战略管理中的一项新业务，企业在外包决策的成本一收益分析过程当中，常常对于以下三个问题感到十分困惑。第一，就是如何全面地界定成本、收益的各项内容；第二，就是如何对财务外包成本、收益的各项内容进行合理的计量；第三，就是如何利用成本收益的综合分析来权衡财务外包的决策。所以，本文的研究目的就是要对财务外包的成本收益分析这一关键环节进行深入的研究，从而解决以上这些问题，帮助企业在财务外包的运作过程中理清思路、谨慎操作、规避风险，做出正确的决策。本文运用经济学中的成本一收益分析理论，首先对财务外包中的各种可能发生的成本与收益因素进行详尽地罗列与说明，其中特别指出了定性因素在决策中起到的重大影响力；并通过建立财务外包成本函数模型，提出了财务外包主要是针对非核心财务管理职能的外包，强调了财务外包与“财务功能’’外包的区别。结合理论上的分析，本文也采取通过案例分析的方法进行进一步的论述。在回顾和分析２００３年新加坡海皇东方轮船公司（ＮＯＬ）财务外包业务的全过程中，特别强调了ＮＯＬ基于对其“内包”运作前后成本与收益的比较分析，来决定是否执行财务外包的战略。所谓“内包＂是指企业在内部设立地域财务服务中心来集中处理有关的业务操作。“内包”的好处主要在于：在企业执行财务外包之前，可以先使用“内包＂的方式进行模中文摘要拟试验，并通过“内包＂的方式来对外包方案的成本收益进行间接的预测和估算。与此同时，本文比较了ＮＯＬ外包前后两年的财务报表，从营业收入增长率和管理费用增长率的对比中说明了财务外包所带来的巨大收益。因此本文提出通过“内包＂的方法来对财务外包的成本和收益的具体内容做间接计量的观点，并且认为一项合理的财务外包作业是有利于将有限的资源集中用于发展企业核心竞争能力，追求企业利润的最大化。【关键字】外包财务外包成本一收益分析内包Ｃｏｓｔ－ｂｅｎｅｆ－ｔＡｎａｌｙＳｉＳＡＣＣｏｕｎｔｉｎｇＯＵｔＳ（ＣＢＡ）ｏｆＦｉｎａｎｃｅ＆ｏｕｒｃｉｎｇ（ＦＡＯ）ＡＢＳＴＲＡＣＴＯｕｔＳｏｕｒｃｉｎｇｏｎｅｏｆｔｈｅｓ缸ａｔｅｇｉｃｍａｎａｇｅｍｅｎｔｍｅｔｌｌｏｄｓ．ＴｈｅｂａＳｉｃｌｏｇｉｃｏｕｔｓｏｕｒＣｉｎｇｉｓｔｏｃａｒｖｅｏｕｔｔｌｌｅｉｎｅ伍ｃｉｅｎｔｏｐｅｒａ＿ｔｉｏｎａｌｐｆｏｃｅｓｓ，ｗｈｉｃｈｃ锄ｏｔａｄｄ锄ｙＶａｌｕｅｔｏｔｈｅｂｕｓｉｎｅｓｓｉＩｌｔｈｅ如ｔｕＩ’ｅ．ＦＡＯｉｓｏｎｅｌ【ｉｎｄｏｆｔｌｌｅｂｕｓｉｎｅｓｓｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌｏｕｔｓｏｕｒｃｉｎｇ．Ｉｔｈｕｇｅｍａｒｋｅｔｉｎｔｈｅ、ｅＳｔｅｍｃ０１１１１ｔｒｉｅｓ．ＦＡＯｂｅｃｏｍｅｓｏｎｅｏｆｔｌｌｅｉｍｐｏｎａｎｔｓ仃ａｔｅ西ｃｍ｛讹ｏｄｓ１ｌＳｅｄｔ１１ｅｃｏＨｌｐａｌｌｉｅｓｔｏｒｅｄｕｃｅｔｈｅｃｏＳｔａｎｄｃｏｎｃｅｍａｔｅｏｎｔｈｅｃｏｒｅｂｕｓｉｎｅｓｓ．ＩｎＣｌｌｉｎａ，ｔ１１ｅｍａｒｋｅｔｆｏｒＦＡＯｉｓＳｔｉｌｌｑｕｉｔｅｌｉｍｉｔｅｄ．Ｂｍ埘ｔｌｌｂｏｔｈｔｈｅｄｅＶｅｌｏｐｍｅｍｏｆｔｈｅＩＴｔｅｃｈｏｌｏｇｉｅｓａ１１ｄｍｏｒｅ锄ｄｍｏｒｃｃｏｍｐａｎｉｅｓｇｏｌｉＳｔｅｄｏＶｅｒＳｅａｓ眦ｋｅｘｃｈａｎｇｅ；ＣｈｉｎｅｓｅｃｏｍｐａＩｌｉｅｓａｄｏｐｔｓｕｃｈｌ（ｉｎｄｏｆｓｔｒａｔｅｇｙｉｎｔｌｌｅ矗１ｔｌ】ｒｅ．舢ｔｌｌｏｕ曲ＦＡＯｈａＳｄｅＶｅｌｏｐｅｄＶｅＤ，凤ｔｔ１１ｅｓｅｙｅａｒｓ，ｉｔｓｅ虢ｃｔｉｖｅｎｅｓｓｃ锄ｏｔｂｅａｌｗａｙｓａｐＩｐＩｒ（ｙｖｅｄ．Ｗｅｎｏｔｅｄｔｈａｔｍ锄ｙｃｏｍｐ越ｅｓｄｉｄｎ优ｄ０ｍｅＣＢＡｐｒｉｏｒｔ０ｓｉ龋ｔ１１ｅｏｕｔｓｏｕｒＣｉｌｌｇｓｅｒｖｉｃｅｃｏｎｔｒａｃｔ谢ｎｌｔｌｌｉｒｄｐａｒｔｉｅｓ．Ｔ量ｌｉｓｂｅｃａｕｓｅＦＡＯｉｓａｎｅｗｂｕｓｉｎｅｓｓｉｎｔ１１ｅＳｔｒａｔｅｇｉｃｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．ｎａｌｗａｙｓｄｉｆｊｆｉｃｕｌｔｆｏｒｔｈｅｃｏｍｐａＩｌｉｅｓａＩｌｓ、ｖｅｒｌｅｔｈｒｅｅｑｕｅｓｔｉｏｎｓｗｈｅｎｔｌｌｅｙｐｅｒｆＩｏｍａＣＢＡｆｏｒＦＡＯ．Ｆｉｒｓｔｉｓｈｏｗｔ０ｄｅｆｉｎｅａｌｌｔｈｅｒｅｌａｔｅｄｃｏＳｔ柚ｄｂｅｎｅ丘ｔｉｔｅｍｓ；ｓｅｃｏｎｄ，ｈｏｗｔ０ｍｅ嬲ｕｒｅｔｈｅｓｅｃｏＳｔｓａ１１ｄｂｅｎｅｆｉｔｓ；ａ１１ｄｌａＳｔ，ｈｏｗｔｏｍａｌ（ｅａｃｏ仃ｅｃｔｄｅｃｉＳｉｏｎｂａＳｅｄｏｎｔｈｅＣＢＡ．１１１ｕｓ，ｔｈｅ咖ｄｙｐ唧ｏｓｅｉｓｔｏｐｅｒｌ’ｏ吼ａｄｅ印ｌｙｒｅｓｅａｒｃｈａｂｏＶｅｍｅＣＢＡｉｎｏｒｄｅｒｔ０ｒｅｓｏｌｖｅｔｌｌｅｌｉｓｔｅｄｑｕｅＳｔｉｏｎｓｓｏｔｈａｔｉｔｃａＩｌｈｅｌｐｍｌｔｏｔｈｅｃｏｍｐａｎｉｅｓｔｏｍａｋｅａｒｉｇｈｔｄｅｃｉｓｉｏｎｔｏｃｈｏｏｓｅｏｕｔｓｏｕｒｃｉｎｇ０ｒｎｏｔ．Ｉｎｍｉｓｔｈｅｓｉｓ，ｂａＳｅｄｏｎｔｈｅｔｈｅｏ巧ｏｆＣＢＡ，ｆｉｒＳｔ，ａｌｌｋｉｎｄｓｏｆｃｏｓｔａＩｌｄｂｅｎｅｆｉｔｅｌｅｍｅＩｎｓｏｆＦＡＯａｒｅｌｉｓｔｅｄｅｘｐｌａｉｎｅｄｉｎｄｅｔａｉｌｓ．ＡｎｄｉｔｐｏｉｎｔｅｄｏｕｔｔｈｅｉｍｐｏｒｔａｌｌｃｅｏｆｔｌｌｏｓｅｑｕａｌｉｔａｔｉＶｅｉｔｅｍｓｉｎｔｌｌｅｆｉｎａｌｄｅｃｉｓｉｏｎ－ｍａｌ（ｉｎｇ；ｉｎａｄｄｉｔｉｏ坞ｔｂｌｒｏｕｇｈｔｈｅｃｒｅａｔｉｏｎｏｆｔｈｅｃｏｓｔ如ｎｃｔｉｏｎａｌｍｏｄｅｌ，ｍｅｏｂｊｅｃｔｉｖｅｓｏｆａｃｅｒｔａｉｎＦＡＯａｒｅｐｏｉｎｔｅｄｏｕｔ，ｔｈａｔｉｓｔｈｅｎｏｎ—ｃｍｃｉａｌｆｉｎａｌｌｃｉａｌｆｈｎｃｔｉｏｎｓ．Ｉｎｔｈｉｓｔｌｌｅｓｉｓ，ａｓｕｃｃｅｓｓｆｈｌＦＡＯｃａＬｓｅｈａｓｂｅｅｎｓｔｕｄｉｅｄ．ＭｅａＩｌｗｈｉｌｅ，ａｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎ、＾髑ｍａｄｅ丘ｏｍｔｈｉｓｃ２ＬｓｅｓｔｕｄｙＡＢＳＴＲＡＣＴｔｈａｔ“Ｉｎｓｏｕｒｃｉｎｇ’’ｃａｎｈｅｌｐｎｌｅｃｏｍｐａｎｉｅｓｔｏｄ０ｔｈｅＣＢＡｓｉｎｃｅｍａｒｌｙｑｕａｌ“ａｔｉＶｅｉｔｅｍｓａｒｅｖｅｒｙｄｉｍｃｕｌｔｔｏ ｅｖａｌｕａｔｅ． “Ｉｎｓｏｕｒｃｉｎｇ”ｍｅａｌｌｓ ｔｏｅｓｋｌｂｌｉｓｈａ１１ｉｎｔｅｍａｌｆｉｎａｌｌｃｅ ｓｅｒｖｉｃｅｃｅｎｔｅｒａｎｄｃｅｎｔｒａｌｉｚｅ也ｅａｃｃｏ眦ｉｎｇ ｓｅｒｖｉｃｅ． Ａｎｄｔｌｌｅｎ，ａｃｏｍｐ撕ｓｏｎ ｄｏｎｅｏｎｔｌｌｅａｃｔｕａｌｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｃｏＳｔａ１１ｄｂｅｎｅｆｉｔｂｅｆｂｒｅａｎｄａＲｅｒ ｔｈｅ“Ｉｎｓｏｌｌｒｃｉｎｇ”．Ｔｈｅ ａｄｖａｎｔａｇｅ ａ１１“Ｉｎｓｏｕｒｃｉｎｇ’’ｉｓｔ１１ａｔ ｃ觚ｂｅｕｓｅｄ船ａｔｅｓｔｐｒｉｏｒ ｔ０廿１ｅｆｉｎａｌ Ｏｕｔｓｏｕｒｃｉｎｇ．Ａｃｏ瑚【ｐａｒｉｓｏｎｗ弱ｄｏｒ圮ｏｎ也ｅ丘ｎａｎｃｉａｌｓｔａｔｅｍｅｎｔｓｂｅｆｏｒｅａ１１ｄａｆｔｅｒｔ１１ｅ ＦＡＯ．ＢａＳｅｄ０ｎｔｈｅ ａｌｌａｌｙｓｉｓ，ｗｅ ｃａｎｓｅｅＦＡＯ ｂｒｏｕｇｂｔ ａｌｏｔｏｆｂｅｎｅｆｉｔｓｔ０ＮＯＬ ｇｒｏｕｐ． Ｔｌｌｌｅ ｏｐｉｎｉｏｎｉｓ ｔｈａｔ‘‘Ｉｎｓｏｕｒｃｉｎｇ”ｃ柚ｂｅ ｕｓｅｄａＳａｎｉｎｄｉｒｅｃｔｍｅａｓｕｒｅｍｅｎｔ ｏｎｔｌｌｅ ＣＢＡｅｌｅｍｅｎｔｓ．Ａｒｅ２ＬｓｏｎａｂｌｅＦＡＯｃａｎｄｏ ｇｏｏｄ ｄｅＶｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆａ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅａｎｄｍａｋｅｉｔｒｅａｌｉｚｅｔｌｌｅｍａ）【ｉｍｕｍｐｒｏｆｉｔ． 【ＫＥＹＷＯＩｍＳ】Ｏｕｔｓｏｕｒｃｉｎｇ ＦＡＯＣＢＡ Ｉｎｓｏｕｒｃｉｎｇ 声明及论文使用的授权 本人郑重声明所呈交的论文是我个人在导师的指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论 文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果。 论文作者签名 本人同意上海财经大学有关保留使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以上网公布 全部内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 姐缈ＫＡ修水侈硝 职称 第一章引言第一章引言 第一节财务外包的发展概况 一、财务外包的定义和类型 （一）外包的定义和类型 人类历史上长久以来就有将业务委托给第三方的做法，而在十几年前， “外包”这个概念随着管理大师们倡导的企业应在核心竞争力上集中精力后 更是迅速升温。外包的英文术语是“Ｏｕｔｓｏｕｒｃｉｎｇ＂，该术语是在哈默尔 （ＧａＤ，Ｈａｍｅｌ）和普拉哈拉德（Ｃ．Ｋ．Ｐｒａｈａｌａｄ）于１９９０年所著的《企业核 心能力》一文中首次被提出来的。它是“ＯｕｔＳｏｕｒｃｅ Ｕｓｉｎｇ”的简称，意为 到外部寻找企业所需的资源，即外部资源利用。 从本质上讲，外包是一种由内部驱动而产生的资源优化配置过程，它通 过将某业务交由那些比自九游体育己能更有效率、更有效果地完成该任务的外部专业 服务机构去执行，甚至与其形成资源互补的战略伙伴，从而集中精力培育和 提升企业核心能力，实现自身的持续性发展１。外包是企业在内部资源有限 的条件下，为获取市场竞争优势而采取的一种战略管理模式。其基本逻辑是 剥离低效和不增值的业务流程。 外包的类型主要有生产外包、销售外包、脑力资源外包和管理外包等。 管理外包是指企业将一部分管理职能交给外部专业公司来进行，比较常见的 有财务管理、后勤管理、办公行政管理、人力资源管理、物流管理等等。企 业节省了管理方面的开支，从繁杂的日常管理事务中解脱出来，专注于创造 利润的部分，从而确保市场优势。本文将对管理外包范畴中的财务外包的成 本收益问题进行相关的分析和阐述。 （二）财务外包的定义和类型 由于财务管理一直以来被视为企业的核心业务流程，因此在很长一段时 间内，人们并没有将其作为管理外包业务的考察对象。然而，随着企业财务 第一章引言管理职能的细化和分立、网络技术的快速发展以九游体育及专业化服务商的出现，财 务外包蓬勃地发展起来。 财务外包可分为传统财务外包和现代网络财务外包两种２。 ｌ、传统财务九游体育外包 传统的财务外包主要是将整个财务管理活动根据企业的需要分解成许多 模块，如财务报表编制、应付和应收帐九游体育款管理九游体育、现金和银行存款管理、薪金 发九游体育放、纳税申报、内部审计等等。将企业不擅长管理或对企业核心竞争力不 具重大影响力的模块外包给专业机构或人员进行，例如，将财务资金管理外 包给银行等金融机构管理、纳税申报由税务部门代缴、将内部审计外包给会 计师事务所等等。 ２、现代网络财务外包 现代网络财务外包则是提供专业财务会计服务的机构通过互联网上的专 营网站为企业提供专业的服务。企业租用由财务应用服务网络公司搭建的财 务网络应用平台，进行财务信息的传递九游体育。在这种外包模式下，双方签订合约 达成外包合作。合约的内容一般包括：该承包商替代企业执行会计信息的生 产职能九游体育，同时保证提供的会计信息的质量和保守有关的商业秘密以及提供必 要的咨询和指导，企业则向其支付相应的费用。 财务管理外包通过获取网络财务服务公司的理财支持，从而能更有利地 发挥财务的分析和决策功能，它改变了企业财务管理的空间、时间和效率，