近期财税热点问题汇总MG体育

　　MG体育近期热点问题汇总： 金融机构2021年提取贷款损失准备金能否在所得税前扣除 企业支付给非正式员工的赔偿金如何扣缴个税 进口货物缴纳的增值税是否纳入城建税计税依据

　　我公司是一家商业银行，2021年提取的贷款损失准备金能否在企业所得税税前扣除？

　　《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号）第一条规定，准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（一）贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）；（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇MG体育、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。第二条规定，金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。第三条规定，金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，以及除本公告第一条列举资产之外的其他风险资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。第四条规定，金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。

　　《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）第四条规定，《财政部?国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行，详见附件2。《附件2：财税〔2016〕114号等6个文件》第6个文件为《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号）。

　　因此，你公司2021年提取的贷款损失准备金，在符合财政部 税务总局公告2019年第86号文件规定的条件下允许在企业所得税税前扣除。

　　我公司是河南的企业，与个人签订劳务合同后提前终止了合同并给予该非员工个人一定的补偿金，请问这部分补偿金需按照什么税目扣缴个人所得税？

　　《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。第二十四条规定MG体育，扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

　　国家税务总局河南省税务局发布《12366热线月热点问题》第四十三问“企业跟非员工签订劳务合同，因合同终止(包括提前终止和到期未续签两种情况)企业赔付给个人的补偿金，按照什么税目缴纳个人所得税?”解答如下，按照劳务报酬缴纳个人所得税。

　　因此，你公司支付给非员工个人因提前终止合同而给予的补偿金MG体育，需按照“劳务报酬所得”扣缴个人所得税。

　　我公司2021年9月进口了一批货物，请问我公司进口货物缴纳的增值税是否纳入城建税的计税依据？

　　《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）第一条规定，城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税（以下称两税）税额为计税依据。应当缴纳的两税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。第八条规定MG体育，本公告自2021年9月1日起施行MG体育。

　　国家税务总局办公厅2021年8月31日发布《关于国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告的解读》第四问“所有两税税额是否都纳入城建税计税依据？”解答如下，不是。纳税人因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额不纳入城建税计税依据，不需要缴纳城建税。例，位于某市市区的甲企业（城建税适用税率为7%），2021年10月申报期，申报缴纳增值税100万元，其中50万元增值税是进口货物产生的，该企业10月应申报缴纳的城建税为：（100-50）×7%=3.5（万元）。

　　因此，你公司进口货物缴纳的增值税不纳入城建税的计税依据，不需要缴纳城建税。