MG体育近期财税高频问题处理！

　　MG体育近期热点问题汇总： 取得财政支付款项在企业所得税上何时确认收入 资源税优惠与小规模减按50%征收资源税可否叠加享受 外购精装房包含的装修费是否需要计算缴纳契税

　　我公司2021年9月收到2020年申请的政府补助，请问取得财政支付款项在企业所得税上应如何确认收入？

　　《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第六条规定，企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。本公告适用于2021年及以后年度汇算清缴。

　　国家税务总局办公厅2021年6月25日发布《关于国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告的解读》第七条规定，为规范企业取得财政补贴等政府支付款项计算收入的时间问题，原则上对于政府按照企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额给予的补贴，以及政府支付的属于货物、劳务服务价款的组成部分，企业应按权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政资金，如财政补贴、补助、退税、补偿MG体育，按照收付实现制原则确认收入实现。为保护纳税人合法权益，规范税收政策执行，本公告适用于2021年及以后年度汇算清缴。

　　综上，你公司收到由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，取得的各种政府财政资金，如财政补贴、补助、退税、补偿，按照收付实现制原则确认收入实现。

　　我公司是大连的增值税小规模纳税人，从衰竭期矿山开采应税矿产品，请问从衰竭期矿山开采应税矿产品享受减征资源税与增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税的税收优惠政策可否叠加享受？

　　《资源税法》（主席令第三十三号）第六条 有下列情形之一的，免征资源税：（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。有下列情形之一的，减征资源税：（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；（二）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；（三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。

　　《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）第九条规定，纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行MG体育。

　　《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第四条规定，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

　　国家税务总局大连市税务局2021年5月28日在热点问答板块发布《资源税法及相关政策问答》第四问“纳税人同时符合两项资源税优惠政策，是否可以都享受？”解答如下MG体育，根据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年34号）规定，纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。这里“除另有规定外”指的是，增值税小规模纳税人已依法享受资源税其他优惠政策的，可叠加享受增值税小规模纳税人减按50%征收资源税优惠政策。例如：某企业从衰竭期矿山开采石灰岩，属于小规模纳税人。2021年3月销售自采石灰岩原矿，取得销售收入80万元，石灰岩原矿税率为6%。企业应纳资源税：符合衰竭期矿山减免税额=80×6%×30%=1.44万元；符合增值税小规模纳税人减征税额=（80×6%-1.44）×50%=1.68万元；资源税应纳税额=80×6%-1.44-1.68=1.68万元。

　　综上，你公司从衰竭期矿山开采应税矿产品享受减征资源税与增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税的税收优惠政策可以叠加享受。

　　我公司外购一套精装修的办公楼，请问计税缴纳契税的计税依据是否包含装修费？

　　《契税法》（主席令第五十二号）第四条第（一）项规定，契税的计税依据：土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地MG体育、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

　　《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）第二条第（七）项规定，承受已装修房屋的MG体育，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。第六条规定，本公告自2021年9月1日起施行。