MG体育物流行业诸多涉税风险分析及实务应对方案

　　MG体育如今，我国物流运输行业的规模不断发展壮大MG体育，物流渗透到了人们生活中衣食住行的各个方面，但与此同时，物流行业受限于自身业务模式的通病与缺陷，加之个别企业粗放的管理模式，使得行业企业内部的财税风险日趋严峻。

　　近年来，物流行业已成为国家有关部门重点关注对象，财税风险化解成为企业发展亟解决的问题。本报告从物流行业特点、行业现状分析、阐明物流行业面临的财务、税务风险。

　　根据2022年中国物流与采购联合会数据显示，国内前50强物流企业的收入占全国物流总收入为15.3%。由此也可以看出我国物流行业市场集中度低，市场分散。而这也导致市场竞争过于激烈，价格战为主要竞争手段，行业整体缺乏差异化的产品和服务。

　　近年来随着在华从跨国公司和国内相对规模化企业对专业化物流服务的需求迅速发展，专业化逐渐成为物流企业的发展方向。这些趋势成为带动我国物流产业发展的一个十分重要的市场基础。通用物流与专业物流的分化，对于物流企业来说不仅是一项重要的挑战，同时也将是一个新的发展机遇。

　　现今我国物流业与制造业已建立深度的合作关系，服务范围不断向供应链两端延伸。在上游为客户提供采购MG体育、入场物流、库存管理等服务；在下游为客户提供生产线后端物流加工、产成品销售物流、售后物流等服务，专业化水平和效益显著提高。

　　据中国物流与采购联合会数据显示公布的数据显示，2022年社会物流总额和物流行业总收入均保持增长，具体如下表：

　　据据《国家物流枢纽布局和建设规划》获悉，截止2022年已完成 95个国家物流枢纽建设，覆盖30个省（区、市）及新疆生产建设兵团，物流基础条件日趋改善。具体如下图：

　　根据中国物流与采购联合会数据显示，截止2022年底我国A级物流企业较上年底同比增加7.5%，前50强物流企业收入合计近2万亿元，其中收入规模超千亿的企业有4家。可以预见的是今后我国物流行业市场集中度将进一步提升，行业整合速度进一步加快。

　　为了提高市场竞争率和扩大市场份额，物流企业往往会采取赊销、月结、到付等方式来吸引客户，这就增加了应收账款的规模和期限，加之物流企业在应收账款管理方面往往存在着内控制度不健全、客户信用评估机制不完善、坏账管理程序不合规等问题，进一步增加企业的坏账风险，给企业造成财产损失。

　　从所得税角度，如果企业不能按照规定的条件和程序确认坏账损失，或者不能提供有效的证据证明坏账损失的真实性和合理性，可能会被税务机关拒绝扣除坏账损失，从而影响企业所得税的计算和申报。

　　从增值税角度，企业采用赊销的方式可能会导致企业的销售收入和应收账款不一致，若企业不能提供有效的发票和合同等证明材料，可能会被税务机关认定为虚开或者少列收入，从而面临补税、罚款甚至刑事责任。

　　由于物流企业在交通运输和仓储上需要大量投资固定资产，受价格战和逐渐走高的运营成本等因素的影响，行业内的收益率普遍较低，大多数企业维持在3%-6%之间，导致企业的投资回报率较低，无法实现预期收益，在占用大量的流动资金的同时，也导致其缺乏灵活性和创新性，无法及时适应市场的变化和客户需求，降低企业的市场竞争力，影响了企业的发展。

　　为了解决资金占用的问题，物流企业不得不进行融资，受自身偿债能力不足、抗风险能力弱等因素的影响，供企业选择融资的方式却很少，大多数企业会选择金融机构贷款和民间借贷的方式，但是这两种方式也会存在一定的弊端。前者融资额度低；后者企业可能会抵押部分股权，同时也要承担较高的财务成本，一旦出现资金断裂的情况，会引发不可估量的后果。

　　笔者认为个别企业出现“隐匿收入”行为的原因主要是不想开票，逃避国家有关部门的检查，通常情况下企业会采用设置多个账套、私户收款等手段来隐匿收入，然而此种行为会给企业带来多种潜在风险。

　　从税务稽查角度：企业“隐匿收入”的行为，很可能会被税务机关稽查，追缴税款和罚款，严重的甚至构成偷税罪，受到刑事处罚。

　　从金融监管角度：物流企业通过私户收款，很可能会触及《大额现金管理试点》等金融监管政策，导致资金流水被重点监管，或者被要求提供合法合规的资金来源证明，一旦企业无法提供相关证明，很可能被定性为洗钱、非法经营等行为，影响企业在银行、金融机构、信用评级机构等方面的信用记录，降低其融资能力和市场竞争力，极大的影响企业的日常经营。

　　从合同管理角度：现在很多物流企业和客户之间的约定都是口头形式的，并没有订立书面合同，一旦客户违约不付款，导致货款纠纷无，导致企业的利益遭受损失。

　　从资金管理角度：采用私户收款，使得资金无法得到有效的监管，很容易被他人窃取或挪用，造成企业的财产损失。

　　我国《发票管理办法》第二十一条和《中华人民共和国会计法》第十四条均要求企业相关人员对入账的原始凭证进行严格审核，对不符合要求的，不得入账，一律拒收和退回。

　　但是由于行业内存在成本发票取得难、企业负责人法律风险意识薄弱等因素，个别企业将字迹模糊及印章不清、无具体购物名称、内容不完整的原始单据入账的情况，增加了企业的核算难度。此种行为影响企业的财务报表的真实性和准确性，从而影响企业的内外部评价和投资者信任。

　　行业内承担实际运输服务的主要是个体运输户，其购置的燃油费、路桥通行费、维修费、保险费等进项成本，难以通过开具足额的销项票把税负传递给下游物流企业，使得企业进项抵扣不足。这就导致某些企业在没有真实业务的前提下，通过虚构业务合同、“公户”转账“私户”回流等方式，取得虚开发票，多列支成本、虚假抵扣税款。

　　不仅仅是接受他人为自己“虚开”，个别企业在利益的驱使下，对开票的金额和数量不进行核实， “给钱”就开，严重扰乱了正常的经济秩序。

　　企业“虚开”行为，给国家的税款造成了重大的损失，一旦被税务机关查实，不仅会面临“黑名单”和“联合惩戒”，同时还要补缴税款和罚款，严重的会面临刑责。

　　进项不足、税负高是行业内普遍现象。物流企业的进项结构主要包括燃油、购买运输工具、维修保养、场地租赁等，但是这些方面往往难以取得增值税专用发票，尤其是与个体司机或散户车队合作的运输费用，缺少合规发票。为解决上述问题，个别企业开始在油卡和运营模式上“做文章”，殊不知，这些操作也增加了企业潜在的税收风险。

　　行业内存在这一种“潜规则”现象，许多物流企业会采购大量油卡，在同个体司机结算时，将部分运输费用折算成油卡。企业通过这种方式既解决了进项税抵扣的问题，同时这些油卡发票还可以作为企业所得税的税前扣除凭证，降低了企业的运营负担。

　　从商业模式角度来看，物流企业通过购买油卡抵扣进项和作为成本进行税前列支的行为是没有问题的，但是将油卡给司机抵运费又未视同销售确认收入，这就违反了税法的规定，存在巨大的风险隐患MG体育，轻则被税局查实后要求增值税进项转出，同时补缴增值税和企业所得税，重则按照虚开增值税税专用发票行为处理处罚，甚至面临着刑事责任。

　　在采用“挂靠”模式经营的个别物流企业中，物流企业将个体司机购买的车辆的发票作为进项抵扣和成本费用进行列支。由于双方签订了“挂靠”协议，这些车辆产生的运营收入都由个体司机收取，并没有在物流企业确认。

　　此种行为存在着骗抵税的风险，若被税务机关查实，不仅需要补交税款和滞纳金，同时还要支付这些个体司机的运输劳务费另外补充代扣代缴个税。

　　物流企业在日常经营活动时，既会涉及简易计税业务，又会涉及一般计税业务。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。然而个别并未对简易计税业务和一般计税业务的税额进行合理划分，存在多抵扣进项税的风险。

　　此种行为，很有可能会被认定为恶意抵扣税款，不仅需要补交相应的税款和滞纳金，同时会面临偷税数额一倍以上五倍以下的罚款。

　　企业虚抵、多抵进项税的行为，虽然降低了企业的税负，但是被税务机关行政处罚的风险会大大增加，一旦被处罚不仅对企业的日常经营活动产生影响，同时企业的信用也会受到损害，进而影响未来的收益和合作关系。

　　税负高、进项不足；企业管理者缺乏税收风险意识；企业税收内控体制不健全；外部监督滞后性等因素，导致企业存在偷逃税款的现象。偷逃税款的方式也是“五花八门”，常见的方式有以下几点：

　　许多企业为了避免缴纳企业所得税，使用个人账户、微信、支付宝等账户进行收款，不列入账簿，逃避税务机关和金融部门的监管，在向税务机关进行申报纳税时隐瞒此部分收入，此行为属于不列、少列收入进行虚假纳税申报的偷税行为。

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合人民币计算。

　　从上述内容看，无论是否开票，只要发生的销售行为、确认销售收入，均应当申报纳税。对于未开票销售收入，如果公司未申报纳税，一旦经税务机关查证属实，则将认定其少列或不列收入，同样属于偷税行为。

　　签订“阴阳合同”偷税也经常发生在物流企业中。对于应税行为，通过签订“阴阳合同”隐藏真实的交易金额，在向税务机关申报时使用虚假数据逃避缴纳税款。此种行为属于《税收征管法》中所规定的进行虚假纳税申报的偷税行为。

　　物流企业通过关联交易的模式，将利润进行转移，已达到少缴税款的目的。一般企业会采取以下方式：

　　①利用财政返还和区域性税收优惠：企业以扩大经营规模为掩护，将子公司或者关联公司设立在享受区域性税收优惠政策、财政返还奖励政策的地区，并通过低价销售或者高价采购等方式转移利润，少缴税款；

　　②利用高新技术企业税收优惠：在一些高新技术企业享受15%优惠税率的地区设立子公司或者关联公司，然后通过提供或者接受劳务、转让金融资产等方式转移利润，少缴税款；

　　③利用集团成员企业亏损弥补：在一些亏损成员企业的所在地区设立子公司或者关联公司，然后通过无息拆借、有息借款等方式转移利润，少缴税款MG体育。

　　关联企业之间频繁的交易必定会引发税务机关的关注，若关联企业之间的交易价格明显低于市场价格MG体育，税务机关“登门拜访”是迟早的事，一旦被查实很可能会被认定偷逃税款追究责任。

　　行业的有序发展必然离不开外部的监督，但是企业内部的主动财税风险管理意识更为重要，这就要求企业要完善自身的财务和税务内控管理机制，建立财税主动风险预警机制，降低企业的财税风险，实现企业的业务、财务和税务的三项融合。