MG体育【每月精选20211102】给你总结好了差额开票的这些事项可以收藏了！

　　MG体育原标题：【每月精选20211102】给你总结好了，差额开票的这些事项可以收藏了！

　　差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种计税方法。

　　差额征税，一般选择差额开票的开票方式。差额开票可以分为两种情形，一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分可以开具专用发票。

　　这种情形是差额扣除部分政策上明文规定不可以开具增值税专用发票，例如劳务派遣和人力资源外包服务可以差额扣除的工资、保险、福利费、公积金等情况 。

　　如果购方要专票，那么开具两张发票，即差额后的部分开具专票，差额扣除部分开具普票；如果购方不要专票，则开具一张全额普票。

　　举个例子：一家劳务派遣企业收到用工企业100万元款项，其中80万元用于支付派遣用工工资、保险等，用工企业要求开具专用发票，则劳务派遣企业应开具两张发票MG体育，一张20万元的专用发票，一张80万元的普通发票。

　　另一种情形是差额掉的部分没有政策规定不可以开具增值税专用发票的情形，例如建筑安装企业差额扣除的分包款，物业公司差额扣除的代收自来水消费等情况。

　　举个例子：一家建筑安装企业收到甲方100万（不含税）工程款，分包出去80万（不含税），该企业选择简易征收，那么该企业应缴的增值税是（100-80）*3%=0.6万元，若甲方要求建安企业出具专用发票，该企业应给甲方按100万不含税价全额给甲方开具专用发票MG体育，分包的80万通过增值税纳税申报表附表三及附表一实现税额上的扣减。

　　9. 签证代理服务：全价+价外-支付给外交部和外国驻华使领管的签证费、认证费

　　A公司为小规模纳税人，按季缴纳增值税。第一季度含税销售额为28万元，其中向用工单位收取用于支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用为20万元，普票20万，代开专用发票8万元，税率5%。

　　一、在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将可扣除金额20万填入“应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏“本期发生额”和第11栏“本期扣除额”；同时将增值税普通发票与增值税专用发票价税合计28万填入“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”。

　　二、将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中的“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”76190.48元填入《增值税纳税申报表》第五行 （税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额）“本期数”“服务、不动产和无形资产”列，同时将预缴税额3809.52元填在第21栏“本期预缴税额”中。

　　B为一股纳税人，按月缴纳增值税。一月含税销售额为28万元，其中向用工单位收取用于支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用为20万元。其中普票20万，专用发票8万元MG体育，税率均为5%。

　　一、先保存附表一，之后在增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中将可扣除的金额20万填写在5%征收率的项目第3栏次，第5栏次；其他数据自动带入。

　　二．附表三保存之后，回到附表一重新保存，系统会将可扣除的工资薪金社保等金额自动带入附表一；

　　三、附表填写之后打开主表，将不含税金额266666.67元填入第五栏“按简易办法计税销售额”其他数据自动带入。

　　根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)的规定：（三）差额征税的账务处理。

　　1、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额

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